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LEY 14044 (Provincia de Buenos Aires).
Impuesto a la transmisión gratuita de bienes.
Modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva 2009.
B.O.: 16/10/2009 / Vigencia general: 1/01/2010


La norma de referencia nos trae las siguientes novedades:

1) Modificaciones de alícuotas en ingresos brutos (a partir de noviembre de 2009):

- En el caso de contribuyentes que realicen prestaciones de servicios que deban aplicar la alícuota del 3,5 %, lo harán salvo que hayan tenido ingresos de todo tipo en el periodo fiscal anterior por mas de $ 30 millones, donde su alícuota será del 4,5 %. Hay un tratamiento especial para inicio de actividades;
- La venta de autos, camionetas y utilitarios usados pasan de estar alcanzadas por alícuota 0 %, antes lo estaban al 3 % o al 4 %, según el tipo de contribuyente;
- Se incrementan los importes de los anticipos tanto por inicio de actividades como para el mínimo, que pasan de $ 40 a $ 50. Recordamos que este último no resulta aplicable a los que realicen actividades profesionales u oficios no organizados en forma de empresa;
- Hay otras modificaciones de alícuotas específicas.

2) Principales modificaciones al Código Fiscal:

- Se agrega una nueva facultad de verificación a ARBA, la posibilidad de proceder a la detención de vehículos automotores e incluso al secuestro de los mismos cuando verifique la falta de pago de las obligaciones provenientes del impuesto a los automotores relacionadas con el vehículo, por cierto importe en relación a un porcentaje de su valuación fiscal. La medida deberá ser comunicada de inmediato al juez correccional de turno, para que previa audiencia con el responsable, decida. Esta disposición sólo resultará aplicable respecto de vehículos que tengan, al momento de efectivizarse la medida, una antigüedad no mayor a cinco (5) años, y cuya valuación fiscal resulte superior a $ 40.000. En el caso de vehículos suntuarios o deportivos, no regirá la primer limitación;
- El monto mínimo para apelar ante el Tribunal Fiscal Local pasa de $ 10.000 a $ 50.000;
- En todos los casos de suspensión de la prescripción previstos, se aclara que el efecto de dicha suspensión opera respecto de los deudores solidarios, si los hubiere. En caso de producirse denuncia penal, la suspensión de la prescripción se extenderá desde la fecha en que ocurra dicha circunstancia hasta el día en que quede firme la sentencia judicial dictada en la causa penal respectiva. También se suspenderá por 120 días el curso de la prescripción desde la fecha de notificación de la resolución de inicio del procedimiento de determinación de oficio o de la instrucción del sumario correspondiente, cuando se tratare de los períodos fiscales próximos a prescribir y dichos actos se notifiquen dentro de los 180 días corridos inmediatos anteriores a la fecha en que se produzca la correspondiente prescripción original;
- Con anterioridad, a los contribuyentes que determinaban el impuesto por el régimen general se les permitía la deducción de la base imponible, de hasta el 5 % de la misma, si cumplía las restantes condiciones. Con la reforma se elimina dicho tope pero se incorpora la facultad de ARBA de verificar la procedencia de estas deducciones, disponiendo regímenes especiales de información o la presentación de declaraciones juradas adicionales a las previstas por el Código;
- Cuando se comercialicen granos, en relación a productos que se hubieran recibidos como pago por otros bienes o prestaciones, y la base imponible se obtenga de la diferencia entre precio de venta y de compra, también será aplicable este último método cuando intervengan mandatarios.

3) Impuesto a la transmisión gratuita de bienes:

Gravará todo aumento de riqueza obtenido a título gratuito como consecuencia de una transmisión o acto de similar naturaleza, que comprenda o afecte uno o más bienes situados en la Provincia y/o beneficie a personas físicas o jurídicas con domicilio en la misma.
Incluye:
a) Las herencias;
b) Los legados;
c) Las donaciones;
d) Los anticipos de herencia;
e) Cualquier otro hecho que implique un enriquecimiento patrimonial a título gratuito.
El hecho imponible nacerá, en el caso de herencias o legados, en el momento del deceso del causante, para donaciones con la aceptación de la misma, en cuanto a seguros, a la fecha de percepción del monto asegurado, y en los restantes casos, en la fecha de celebración de los actos que le sirvieron de causa.
Hay una serie de presunciones de hechos gravados que apuntan a ciertas situaciones con alto riesgo de elusión, por un lado algunas transmisiones de inmuebles u otros bienes a título oneroso realizadas con cierto plazo previo al deceso, en general cuando en la operación intervienen futuros beneficiarios o cónyuges de los mismos, incluso cuando lo hagan en calidad de socios de sociedades que participen en dichas operaciones. Por otro lado se apunta a importes que perciba el causante o su cónyuge antes de muerte, que superen cierto monto, o a la titularidad conjunta de cuentas bancarias.
Se exime del impuesto, entre otras cosas, la transmisión gratuita de bienes, cuando su valor en conjunto, sin descuentos de ningún tipo, sea igual o inferior a $ 3.000.000. Si se superara este importe, se gravará la totalidad de los bienes.
El mencionado impuesto deberá ser ingresado aplicando una alícuota que va desde el 5% y llega hasta el 10,5% dependiendo de la base imponible y el parentesco con el causante y/o donante.

Para mayor detalle ver el siguiente artículo.

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